110年地政士考試-土地稅法規

110年地政士普考-土地稅法規

一、    甲與其妻乙婚後購買 AB 兩屋,甲、乙與未成年兒子丙共同居住於臺北市之 A 屋,登記之所有權人為甲,並由甲在此設立戶籍。新北市之 B 屋,登記之所有權人為乙,由乙和丙 在此設立戶籍。請問依土地稅法及 其施行細則之規定,自用住宅用地之地價稅特別稅率適用 要件為何?如 甲、乙之 A 屋及 B 屋均符合自用住宅用地要件,但是否均得申請適用特 別 稅率或應如何適用之?

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(一)     合於下列規定之自用住宅用地,其地價稅按千分之二計徵,其要件為:

1、 設籍限制:指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記之住宅用地

2、 使用限制:申請當時無出租或供營業用

3、 產權限制:土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限

4、 面積限制:都市土地面積未超過三公畝部分,非都市土地面積未超過七公畝部分

5、 處數限制:土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬,適用第一項自用住宅用地稅率繳納地價稅者,以一處為限

(二)     應如何適用特別稅率:

1、 甲之A地及乙之B地均符合自用住宅用地要件,但只能擇一處適用特別稅率

2、 土地所有權人與其配偶分別以所有土地申請自用住宅用地者,應以共同擇定之戶籍所在地為準;未擇定者,應以土地所有權人與其配偶申請當年度之自用住宅用地地價稅最高者為準。

二、試依房屋稅條例說明,受重大災害之私有房屋有何減免徵規定?其申請期限之規定為何?逾期申報者是否不予減免?

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(一)     受重大災害,減免徵房屋稅規定:

1、 受重大災害,毀損面積佔整棟面積五成以上,必須修復始能使用之房屋,免徵房屋稅。

2、 受重大災害,毀損面積佔整棟面積三成以上不及五成之房屋,其房屋稅減半徵收。

(二)   申請期限規定:

應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起三十日內,申報當地主管稽徵機關調查核定之。

()逾期申報結果:

逾期申報者,不會不予減免,而是自申報日當月份起減免。

三、依遺產及贈與稅法規定,那些項目金額會依消費者物價指數之變動而調整?何時

會調整?如何調整?所稱消費者物價指數如何規定之?

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(一)  依消費者物價指數調整之項目:

1、 免稅額。

2、 課稅級距金額。

3、 被繼承人日常生活必需之器具及用具、職業上之工具,不計入遺產總額之金額。

4、 被繼承人之配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母 扣除額、喪葬費扣除額及身心障礙特別扣除額。

(二) 何時會調整:

1、 財政部於每年十二月底前,應依據前項規定,計算次年發生之繼承或贈與案件所應適用之各項金額後公告之。

2、 每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達百分之十以上時,自次年起按上漲程度調整之。

(三) 調整方式:

調整金額以萬元為單位,未達萬元者按千元數四捨五入

(四) 消費者物價指數規定:

所稱消費者物價指數,指行政院主計總處公布,自前一年十一月起至該年十月底為止十二個月平均消費者物價指數。

四、夫贈與妻一棟房屋連同基地,請問贈與移轉時是否課徵土地增值稅、契稅、贈與

稅、房地合一所得稅?如須課徵時,並請說明納稅義務人為何?

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(一) 有關配偶相互贈與時,不動產相關稅賦如何課徵分述如下:

1、 土地增值稅:

 配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵土地增值稅時,以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。故本案得申請不課徵土地增值稅。

2、 契稅:

 不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者,均應申報繳納契稅。但在開徵土地增值稅區域之土地,免徵契稅。故本案之土地免徵契稅,但房屋要課徵契稅。

3、 贈與稅:

配偶相互贈與之財產,不計入贈與總額法。故本案免徵贈與稅。

4、 房地合一所得稅:

個人及營利事業交易中華民國一百零五年一月一日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地),其交易所得應依第十四條之四至第十四條之八及第二十四條之五規定課徵所得稅。故本案並非交易,贈與不動產免徵房地合一所得稅。

(二) 故本案只有贈與房屋要課徵契稅。

1、 贈與契稅,應由受贈人估價立契,申報納稅。故納稅義務人為妻

2、 贈與契稅之稅率為其契價百分之六。


2022-07-30

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